Единый налоговый счет (ЕНС) – новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.

ЕНС формируется у каждого налогоплательщика и, по сути, состоит из обязанностей налогоплательщика и его платежей. Налоговые платежи плательщик совершает с помощью Единого налогового платежа (ЕНП).

Поступившая на ЕНП сумма распределяется налоговым органом между обязательствами налогоплательщика. Налоги перечисляются одной платежкой без путаницы в реквизитах и сроках. Нужно лишь указать свой ИНН и сумму.

С 1 января 2023 года новые правила касаются всех налогоплательщиков: организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Что это дает?

1. Простое оформление платежей: один платеж в месяц; общие реквизиты для всех налогов и регионов; только 2 изменяемых реквизита – ИНН и сумма платежа.

2. Один срок для отчетности

- 25 число месяца – срок подачи отчетности по всем налогам

- 28 число месяца – единый срок уплаты налогов

3. Быстрый возврат переплаты: единое сальдо расчетов с бюджетом. Больше никаких ситуаций, когда переплата по одному налогу, а недоимка по другому; отсутствие срока давности для осуществления возврата; направление поручения на возврат не позднее дня, следующего за днем получения заявления от налогоплательщика.

4. Разблокировка счета за 1 день: исключение наличия задолженности и переплаты одновременно; пеня начисляется на отрицательное сальдо ЕНС; блокировка счета в банке — только при общем отрицательном балансе.

Как изменились сроки уплаты налогов?

Единый срок уплаты налогов 28 число месяца

Какие сроки не меняются?

•страховые взносы ИП в фиксированном размере – срок уплаты 31 декабря и 1

июля (1% для сумм свыше 300 000 рублей)

•взносы за травматизм – срок уплаты 15 число месяца, следующего за отчетным

Срок уплаты налога на имущество, транспорт и землю для физических лиц не изменился – не позднее 1 декабря.

До 25 числа месяца налогоплательщик подает декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. В результате чего на ЕНС фиксируются обязательства по уплате до 28 числа месяца.

Уплачивается ЕНП: все налоги и взносы – одной платежкой.

Перечисленная сумма распределяется для погашения обязательств с учетом очередности:

- в первую очередь – недоимка, начиная с наиболее раннего срока уплаты;

- после погашения недоимки – начисления с текущим сроком уплаты;

- в последнюю очередь – пени, проценты и штрафы.

На ЕНС формируется общий баланс – сальдо.

Сальдо может быть:

- положительным, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;

- отрицательным, когда общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;

- нулевым – если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов.

Все платежи, которые администрируют налоговые органы, теперь отражаются на отдельном казначейском счете в Управлении Федерального казначейства по Тульской области. Вне зависимости от региона постановки на учет или нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщики из всех регионов перечисляют налоги и взносы по единым реквизитам:

Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета 03100643000000018500

Для чего нужно представлять уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов? Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов.

Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа – уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.

Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

По всем авансам – одно уведомление

По какой форме подавать уведомление?

Форма по КНД 1110355 – уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление: по НДФЛ, страховым взносам, имущественным налогам юридических лиц, упрощенной системе налогообложения.

Как исправить ошибку в уведомлении? Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами – только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как подать уведомление?

- по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью

- через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью

- на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек).

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться в налоговый орган любым доступным вам способом и провести индивидуальную сверку с налоговым органом.